НДС в Китае

КНР – самобытная страна, культура которой несравнима ни с одной мировой культурой. Налоговая система Китая тоже существенно отличается от других стран мира. Налоговые сборы – это основная статья доходов в государственную казну, поэтому за соблюдением обязательств граждан строго следят. Собранные средства идут на развитие, подъем экономики и восстановление инфраструктуры.

Налоги в КНР

Всего предусмотрено 25 видов налогов, которые выделяют в такие группы:

• с оборота, размер зависит от объема сбыта продукции;
• ресурсные платежи, подразумевающие плату за эксплуатацию государственных земельных ресурсов;
• на прибыль с физических лиц, отечественных и иностранных фирм и предприятий, размер которых напрямую зависит от дохода;
• целевые сборы, которые взимаются за использование сельскохозяйственных земель, за инвестирование средств, за проживание в мегаполисах и крупных городах;
• на недвижимость и имущество;
• налоги, которыми облагаются действия: пользование автомобильным или водным транспортом, передача имущества;
• сельскохозяйственные налоги обязаны платить граждане, получающие доходы от ведения с/х деятельности;
• таможенные сборы за осуществление экспортно-импортных операций.

Все платежи делятся на местные и центральные исходя из того, на каком уровне остаются денежные средства.

Среди уникальных налогов: на добычу и использование природных ресурсов. Взимается за выкачку сырой нефти, железной руды, газа и других природных ископаемых. Исключением является ситуация, когда нефть используется для восстановления скважин.

На детей

С 1979 года наличие детей в китайских семьях строго регулировалось правительством, запрещалось иметь второго ребенка. При помощи ограничения рождаемости в стране пытались решить вопросы демографии. С 2000 года за нарушение запрета граждане платили большие штрафы, равные нескольким среднегодовым доходам. С 2013 года право на рождение второго ребенка получили некоторые категории граждан, а с 2015 года все китайцы имеют право на рождение двоих детей. Снятие строгого ограничения было продиктовано тем, что наметилась тенденция старения нации и уменьшения численности трудоспособного населения.

Если в семье появляется третий ребенок, то его родители должны внести в бюджет платеж в размере 3500 долларов США.

В каждом регионе действуют свои правила, касающиеся того, сколько детей может иметь семья. В г. Ухане за ребенка, рожденного без заключения брака или от мужчины, который женат на другой женщине, нужно заплатить штраф 26 000 долларов.

Налог на зарплату

Для физических лиц предусмотрена прогрессивная шкала доходов для начисления подоходного налога в Китае:

• оклад менее 5000 юаней – не облагается;
• с ростом дохода ставка налога меняется, и составляет 5-45 %, и достигает максимальной отметки при уровне зарплаты более 100 000 юаней.

Освобождение от подоходного налога работников с небольшой зарплатой – это правительственная мера поддержки малообеспеченных граждан, чтобы увеличить объем потребительских расходов. За каждого наемного работника работодатель должен вносить в бюджет социальные взносы, которые составляют около 40%.

Также не подлежат обложению НДФЛ:

• выплаты по страховке;
• премии и награды, полученные за отличную работу и другие достижения;
• надбавки к основному окладу;
• выплаты из пенсионного фонда;
• социальные выплаты и пособия.

В 2018 году уровень оплаты труда в Китае превышает показатели во многих странах. Средняя почасовая оплата в России меньше на 1 доллар.

Для физических лиц

Кроме НДФЛ, для физических лиц предусмотрены следующие платежи:

• отчисления на социальное страхование: в пенсионный, в фонд безработицы, мед. страховка;
• потребительские платежи;
• на недвижимость – за продажу или аренду (8% платит арендодатель);
• на приобретение и пользование легковым транспортным средством. Один раз в квартал все автовладельцы должны уплатить налог за пользование автомобильными номерами (15-80 юаней);
• за пользование грузовиком нужно уплатить столько, сколько весит сам автомобиль (4-15 юаней за каждую тонну веса машины).

Для разных налогов предусмотрены различные сроки: ежемесячные, ежеквартальные, единоразовые и те, которые вносятся в бюджет раз в год.

Для бизнеса

Все предприятия, зарегистрированные в КНР, ежегодно должны платить налог на прибыль, который составляет 30%. Для иностранного бизнеса эта цифра ниже – 20%. Также ежемесячно нужно платить бизнес-налог 3% в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары и НДС

Два государственных сбора, которые составляют большую часть от всех поступлений в бюджет – это потребительский налог и НДС. 50 % поступлений уходит в государственный бюджет страны, 50% остается на местах. Существует четыре ставки НДС:

• стандартная ставка НДС в Китае составляет17 %, начисляется при реализации всех видов товаров, оказании услуг, проведении ремонтных работ, импорте товаров, сдаче жилья в аренду;
• пониженная ставка 11 % предусмотрена для транспортных услуг и некоторых категорий товаров;
• 6% – на логистические, консалтинговые и другие «современные» услуги;
• 0% НДС для экспорта.

Все плательщики данного налога делятся на две группы:

• генеральные;
• мелкие.

Отдельно выделен список товаров, не облагаемых НДС:

• с/х продукция;
• средства контрацепции;
• импортируемое оборудование для научных разработок;
• антиквариат;
• импортируемые товары для людей с ограниченными возможностями.

НДС при импорте из Китая начисляется и выплачивается в установленном порядке – в зависимости от декларируемой таможенной стоимости товара. Для расчета НДС используется такой порядок: объем реализации продукции умножают на ставку НДС и отнимают входящий НДС.

Потребительский налог перечисляется производителем в бюджет в момент продажи готовой продукции. Начисляется на такие категории лицензируемой продукции:

• алкоголь и спирт до 20%;
• сигареты 30-61%;
• ювелирная продукция 5-10%;
• фейерверки 15%;
• нефтепродукты и топливо 0,8-1 юаней/тонна;
• транспортные средства 1-40% и др.

Потребительский налог выплачивается по месту реализации товаров конечному покупателю или вместе с таможенной пошлиной. Отчетные периоды по НДС и потребительскому налогу идентичны, перечисление в бюджет должно происходить до 15 числа каждого месяца.

Если произведенная продукция не реализуется потребителю, а используется для дальнейшего производственного процесса, то она не подлежат обложению потреб. налогом.

Таможенные платежи

Таможенные пошлины взимаются со всех товаров, пересекающих таможенную границу Китая. Их размер для импортеров зависит от стоимости продукции.

• общие;
• льготные – для стран, с которыми у КНР есть соглашение «наибольшего благоприятствования».

Также льготные пошлины предусмотрены для товаров:

• поврежденных или утраченных до момента пересечения границы;
• ввозимых для оформления стендов или в качестве образцов;
• входящих в специальный перечень беспошлинных товаров;
• поставляемых партиями, не облагаемыми налогом.

Таможенная служба строго контролирует порядок расчета пошлин для экспортных и импортных операций и их сроки уплаты. В случае просрочки участника внешнеэкономической деятельности ждет пеня. При обратном вывозе товаров из Китая в Россию декларант платит НДС в бюджет РФ.

Налог на недвижимость

Должны платить предприятия и граждане, которые имеют прибыль от реализации недвижимости или передачи прав собственности на нее. Ставка прогрессивная, зависит от оценочной стоимости объекта и составляет от 20 до 60% от нее.

Налог на хозяйственную деятельность

В соответствии с нормами и законами, действующими в КНР, плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации, предприятия и частные лица, которые оказывают коммерческие услуги:

• транспортные;
• финансовые;
• телекоммуникационные
• развлекательные;
• занимаются продажей недвижимости и нематериальных активов.

Ставка варьирует от 3 до 20 %, максимальный платеж предусмотрен за услуги по организации развлекательных мероприятий.

Оплата налогов иностранцами

Иностранные граждане, работающие в КНР, являются значительным источником поступлений в казну. При трудоустройстве нерезиденты обязаны заключить договор о двойном налогообложении в Китае и вносить в бюджет различные суммы, которые имеют прямую зависимость с периодом проживания в стране:

• менее 180 дней – не начисляются налоги;
• 180 – 360 дней должны платить НДФЛ;
• 1- 5 лет – начисляется индивидуальный подоходный налог от всех доходов, полученных в КНР;
• более 5 лет – отчисляют средства и с прибыли и с зарплаты.

Граждане иностранных государств в обязательном порядке должны декларировать свой доход, если сумма заработанных средств превышает 120 000 юаней/год (примерно 17,5 тыс. долларов). Особенностью налогообложения в Китае является то, что отчисления платят со всей зарплаты за исключением средств, потраченных на аренду жилья, командировочные расходы и обучение в школе.

В КНР предусмотрено большое количество налоговых льгот для иностранных предприятий, рассчитанных на привлечение дополнительных финансов в экономику страны, а также талантливых ученых.

Возврат НДС

НДС начисляется на все товары, импортируемые в страну. В случае если оборудование или сырье было ввезено для переработки, то при последующем вывозе предусмотрен возврат НДС в Китае экспортеру.

Предприятия-экспортеры также пользуются льготами при уплате НДС. Торгово-Промышленная администрация выдает предпринимателям свидетельство, где отмечено право на экспорт. Такие компании могут рассчитывать на возмещение уплаченного НДС после окончания внешнеэкономической операции. Подобными мерами государство стимулирует экспорт китайской продукции.

Нарушение налогового законодательства

Ежемесячно до 15 числа все китайцы и иностранцы должны произвести уплату налогов с доходов. Уклоняться от этих платежей в стране не принято, все аккуратно вносят оплату. Штраф за нарушение сроков и правил равен пятикратной сумме неуплаченного налога.

Все предприятия, в том числе и иностранные, должны вести отчетную документацию на китайском языке. Бухгалтерскую документацию должен вести дипломированный китайский бухгалтер, а все счета, отчеты и документы, составленные в валюте, необходимо дублировать в юанях.

Итог

Не смотря на множество нюансов и сложностей, китайская налоговая система является одной из самых стабильных в мире. Глобальные изменения в законы не вносятся, правительство лишь корректирует незначительные моменты.

Теневой экономики в Китае нет, а платить налоги обязаны как граждане страны, так и иностранцы. Каждый гражданин Китая ежемесячно выплачивает 25% от своей заработной платы.